Yazılım Üreten Şirketlere Önemli Vergi Avantajı

Yazılım sektöründe faaliyet gösteren şirketler açısından 2027 yılında önemli bir vergisel düzenleme uygulanmaya başlanacaktır.

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32'nci maddesinde yapılan değişiklikle, sanayi sicil belgesine sahip olan ve bu belge kapsamında fiilen yazılım üretimi gerçekleştiren şirketlerin, münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına %12,5 oranında kurumlar vergisi uygulanabilecektir.

2026 hesap döneminde aynı nitelikteki üretim kazançlarına uygulanan kurumlar vergisi oranı ise %24 olarak devam etmektedir.

Düzenleme Neleri Kapsıyor?

7582 sayılı Kanun ile yapılan değişiklik ve 26 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği'nde yer alan açıklamalar doğrultusunda, sanayi sicil belgesi kapsamında gerçekleştirilen yazılım, bilişim ve benzeri üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlar indirimli kurumlar vergisi uygulamasından yararlanabilecektir.

Söz konusu oranlar, ilgili şartları sağlayan şirketlerin yalnızca indirim kapsamında değerlendirilebilen üretim kazançları bakımından geçerlidir.

Her Yazılım Geliri İndirim Kapsamında mı?

Bir şirketin yazılım geliştirme faaliyetinde bulunması, elde ettiği bütün kazançların indirimli kurumlar vergisi oranından yararlanacağı anlamına gelmemektedir.

Örneğin kendi yazılım ürünlerini geliştiren bir şirketin aynı zamanda kurulum, bakım, teknik destek veya danışmanlık hizmetleri sunması halinde, bu faaliyetlerden elde edilen kazançların niteliğinin ayrıca değerlendirilmesi gerekmektedir.

Özellikle lisanslama ve abonelik modellerinde, gelirin şirketin kendi üretim faaliyetinden mi yoksa farklı bir hizmet veya ticari faaliyetten mi kaynaklandığı; sanayi sicil belgesi, sözleşmeler ve fiilen gerçekleştirilen işlemler birlikte incelenerek belirlenmelidir.

Şirketler Açısından Değerlendirme

Yeni düzenleme, yazılım üretimi gerçekleştiren şirketler açısından önemli bir vergisel avantaj sağlayabilecek niteliktedir.

Bununla birlikte, indirimli kurumlar vergisi uygulamasından doğru şekilde yararlanılabilmesi için yalnızca sanayi sicil belgesinin bulunması yeterli değildir. Belge kapsamındaki üretim faaliyetlerinin ve bu faaliyetlerden elde edilen kazançların doğru şekilde tespit edilmesi gerekmektedir.

Üretim faaliyetleri yanında farklı hizmetler veya ticari faaliyetler de yürüten şirketlerde, indirimli orana tabi tutulabilecek kurumlar vergisi matrahının ilgili mevzuat hükümlerine göre hesaplanması önem taşımaktadır.

Bu nedenle yazılım şirketlerinin 2027 hesap dönemi öncesinde faaliyet yapılarını, sanayi sicil belgelerinin kapsamını, gelir kaynaklarını ve sözleşmelerini gözden geçirmeleri önem taşımaktadır.

Üretim kazançlarının diğer faaliyet kazançlarından doğru şekilde ayrıştırılması, indirimli kurumlar vergisi uygulamasında vergisel risklerin önlenmesi açısından da önemlidir.

Yürürlük ve Uygulama Dönemi

Yeni düzenleme, 2027 hesap dönemi ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanacaktır. Özel hesap dönemine tabi şirketlerde ise 2027 takvim yılında başlayan özel hesap döneminden itibaren geçerli olacaktır.