7 Nisan 2015 tarihinde yayımlanan 6637 sayılı Kanun ile Kurumlar Vergisi Kanununun “Diğer İndirimler” başlıklı 10. maddesine eklenen (ı) bendi ile sermaye şirketlerine nakit sermaye artırımı yapmaları halinde teşvik getirilmişti.

Daha sonra yayımlanan 9 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği ile bahse konu indirimin kapsamı, indirim uygulanmasında dikkate alınacak hususlar ve indirim uygulamasına ilişkin sınırlamalara yönelik açıklamalara yer verilmişti.

• Sermaye şirketlerinin, nakden ödedikleri sermaye tutarı üzerinden Merkez Bankası’nca indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan “bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere (tüzel kişi KMH ve kurumsal kredi kartları hariç) uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı” dikkate alınarak, ilgili dönemin sonuna kadar hesaplanan tutarın %50’sinin Kurumlar Vergisi Beyannamesi üzerinde gösterilmek şartıyla kurum kazancından indirilmesi mümkün hale getirilmişti. İndirim oranının, %50 oranından daha fazla veya 0 (sıfır) olarak da uygulanabileceği durumlar mevcuttur.

TCMB tarafından 2024 yılı için “Ticari krediler (TL üzerinden açılan) (Tüzel Kişi KMH ve Kurumsal Kredi Kartları Hariç)” uygulanan 27.12.2024 tarihinde yayımlanan en son faiz oranı %55,58 olarak revize edilmiştir.’dir. Ancak henüz Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından uygulanacak olan faiz oranına ilişkin bir açıklama yapılmamıştır.

Bu kapsamda 01.07.2015 tarihinden itibaren ticaret siciline tescil edilmiş olan nakit sermaye artırımlarının ödenen tutarları üzerinden %55,58 oranında hesaplanan faiz indiriminin 2024 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi üzerinden kazançtan indirilmesi mümkündür.

• Sermaye şirketlerinin gerçekleştirmiş oldukları nakdi sermaye artışı dolayısıyla hak kazanılan nakdi sermaye artırımı tutarı, kazancın yetersiz olması nedeniyle ilgili hesap döneminde indirim konusu yapılamaması durumunda bu tutarlar herhangi bir endekslemeye tabi tutulmaksızın 2024 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesinde ayrıca indirim konusu yapılabilecektir.

• 05.07.2022 tarihinden itibaren yapılan nakit sermaye artırımında indirimden süresiz yararlanma hakkı sona ermiş olup bu tarihten sonra yapılacak nakit sermaye artışlarında sermaye artırımına ilişkin kararın tescil edildiği hesap dönemi ve bu dönemi izleyen dört hesap dönemi için hesaplama yapılacaktır.

• 05.07.2022 tarihinden önce yapılan nakit sermaye artışlarında ise yeniden hesaplama 2022 yılı hesap dönemi dahil olma üzere 5 hesap dönemi ile sınırlandırılmıştır.

• Getirilen kısıtlama indirim tutarının yeniden her yıl için ayrı ayrı hesaplanmasına ilişkindir.

• İndirimden faydalanmak isteyen sermaye şirketlerinin, taahhüt edilen sermaye artırımı tutarının nakit olarak şirketin banka hesabına fiilen yatırıldığına ilişkin olarak bu işlemleri içeren ve ilgili banka şubesi tarafından onaylanmış banka hesap özetini kâğıt ortamında veya elektronik ortamda ilgili dönem kurumlar vergisi beyannamesi verme süresi içerisinde kurumlar vergisi yönünden bağlı oldukları vergi dairelerine ibraz etmeleri gerekmektedir.

• Ayrıca, indirimden faydalanmak isteyen sermaye şirketlerinin nakdi olarak artırdıkları sermaye ile indirime konu edecekleri tutara ilişkin bilgileri, kurumlar vergisi beyannamesi ekinde bildirmeleri gerekmektedir.