BDDK tarafından bağımsız denetime tabi olan şirketlerin kredi kullanımlarını düzenleyen 07.07.2022 tarih ve 10265 sayılı Kararında bağımsız denetime tabi olan şirketlerin;
1. Kredi başvurusu yaptıkları tarih itibariyle YP nakdi varlıklarının (altın dahil efektif döviz, bankalardaki YP mevduatlar ile kararda diğer YP varlıkları kabul edilenler dahil) TL karşılığının 15 milyon TL’nin üzerinde olması ve
2. Bu şirketin YP nakdi varlıkların TL karşılığının; VUK hükümlerince düzenlenerek vergi dairesine sunulmuş (geçici vergi dönemleri dahil) finansal tablolarına göre aktif toplamından veya son 1 yıllık net satış hasılatından büyük olanının yüzde 10’unu aşması durumunda söz konusu şirketlere TL cinsinden yeni bir nakdi ticari kredi kullandırılmamasına karar verilmişti.
Bağımsız denetime tabi olup konsolide finansal tablo hazırlaması gereken şirketlerin kredi kullanımlarının tespitinde dikkate alacakları finansal tablolar, VUK hükümlerine göre düzenlenmiş finansal tablolar değil KGK tarafından yayımlanan muhasebe ve finansal raporlama standartlarına uygun olarak hazırlanmış en güncel finansal tablolardır.
Nakdi ticari TL kredi kullanan şirketlerin 30.06.2022 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere (30.06.2022 dahil) her 3 aylık takvim dönemi sonunu izleyen ayın son iş günü akşamına kadar kredi kullanım aşamasında vermiş oldukları beyan ve taahhüdün (Ek-1) banka tarafından kontrolünün sağlanmasını teminen,
Söz konusu üçer aylık dönemler içinde,
- YP nakdi varlıklarının TL karşılığının 15 milyon TL’yi aşmadığının veya
- YP nakdi varlıklarının TL karşılığının 15 milyon TL’yi aşsa bile VUK ve ilgili düzenlemeleri uyarınca düzenlenerek vergi dairesine sunulmuş olan (geçici vergi dönemleri dahil) en güncel finansal tablolarına göre (ya da konsolide finansal tablo hazırlama yükümlülüğü bulunan Şirketler için bağımsız denetim kuruluşlarınca denetlenmiş en güncel konsolide finansal tablolar üzerinden Şirketin yurt dışı bağlı ortaklık ve iştirakleri dahil edilmeden) aktif toplamından veya son 1 yıllık net satış hasılatından büyük olanının yüzde 10’nunu geçmediğinin veya,
- Bu sınırlamalara takıldığı tarihler itibarıyla kredi kullandırılmış ise YP cinsinden kredi kullanmalarının mümkün olmaları sebebiyle 3 aylık dönemde YP net pozisyon açığı kadar kredi kullandıklarının
YMM/Bağımsız Denetim şirketlerince rapora bağlanması gerekmekteydi.
BDDK tarafından 21.10.2022 tarih ve 10389 sayılı kararında (yeni karar), 01.11.2022 tarihinden geçerli olmak üzere yukarıda yer yer verdiğimiz “15 milyon TL” ve “yüzde 10 “ olan eşik değerlerin sırasıyla “10 milyon TL” ve “yüzde 5” olarak uygulanmasına karar vermiştir.
Yeni Karar sonrasında 01.11.2022 tarihinden itibaren TL nakdi ticari kredilerde, bağımsız denetime tabi şirketlerin kredi kullandığı tarih itibariyle;
1.YP nakdi varlıklarının (altın dahil efektif döviz, bankalardaki YP mevduatlar ile Kararda diğer YP varlıkları kabul edilenler dahil) TL karşılığının 10 milyon TL’nin üzerinde olması ve
2. Bu şirketin YP nakdi varlıkların TL karşılığının; VUK hükümlerince düzenlenerek vergi dairesine sunulmuş (geçici vergi dönemleri dahil) finansal tablolarına göre aktif toplamından veya son 1 yıllık net satış hasılatından büyük olanının yüzde 5’ini aşması durumunda söz konusu şirketlere TL cinsinden yeni bir nakdi ticari kredi kullanamayacaklardır.
01.11.2022 tarihinden itibaren, kredilerin her 3 aylık dönem içinde gerekli şartları sağlayıp sağlamadığının denetiminde de “10 milyon TL” ve “yüzde 5” olan yeni eşik değerler esas alınacaktır.
30.06.2022 ila 31.10.2022 tarihleri arasında, 10265 sayılı Karar (eski karar) kapsamındaki eşik değerler (15 milyon TL ve yüzde 10) geçerli olacaktır.