14.03.2023
vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları
• 31/12/2022 sınırları (bu tarih içinde) tarafından verilen idari para cezaları,
• İndirilen bentler dışında kalan ve 21/7/1953 tarihli ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun kapsamı tahsilatı
dairesine takip için intikal etmiş olan asli ve fer'i amme alacakları
• Vadesi geldiği hâlde ödenmemiş ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan vergilerin ödenmemiş tamamın ilelerine bağlı gecikme faizi ve gecikme zammı gibi fer'i amme alacakları yerine bu Kanunun yayımı yayımı yapılana kadar Yİ-ÜFE dağıtım oranları esas olarak hesaplanacak tutarların; Ödenmemiş olmasın olacak sadece fer'i alacaktan ibaret olması hâlinde fer'i alacak yerine Yİ-ÜFE aylık ölçütleri esas hesap tutarlarının, bu Kanunda belirtilen süre ve tamamen tahsilatlarıyla vergilere bağlı gecikme faizi ve gecikme zammı gibi fer'i amme alacakları ile aslı bu Kanunun yayımı Hükümler tarafından ödenmiş olanlar dahil olmak üzere asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları ve bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamı,
• Vadesi geldiği hâlde ödenmemiş ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan ve bir vergi aslına bağlı olmaksızın kesilmiş vergi cezaları ile iştiraki nedeniyle kesilen vergi cezalarının %50'si ve bu tutara gecikme zammı yerine bu Kanunun yayımı yayımına kadar Yİ-ÜFE çıkış çıkışları esas dağıtım olarak hesap tutulacakların; Ödenmemiş olmasın sadece gecikme zammından ibaret olması durumunda gecikme zammı yerine Yİ-ÜFE aylık oranlarının esas olarak hesaplanacak tutarlarının, bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde alacaklarının bedeliyle cezaların kalan %50'sinin ve bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamın
• Vadesi geldiği hâlde ödenmemiş ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan ve bu Kanunun 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (2) aranan alt bendi kapsamında olan idari para cezalarının tamamı ile öğelerine bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer'i amme alacakları yerine bu Kanunun yayımı son ana kadar Yİ-ÜFE yayıncılığı esasen dağıtım hesaplarının tutarları; Ödenmemiş olmasın sadece fer'i alacaktan ibaret olması hâlinde fer'i alacak yerine Yİ-ÜFE ayın sonunda esas ölçüleri hesaplanacak tutarların, bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen bedelleriyle cezaya bağlı fer'ilerin tamamın,
1) Vadesi geldiği hâlde ödenmemiş ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan ve bentlerin dışında kalan aslı amme alacaklarının ödenmemiş tamamı ile bu alacaklara bağlı faiz, cezai faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer'i amme alacakları yerine bu Kanunun yayımı bitene kadar Yİ -ÜFE aylık değişim oranları esas olarak hesaplanacak tutarların; Ödenmemiş olmasın sadece fer'i alacaktan ibaret olması hâlinde fer'i alacak yerine YİÜFE aylık değerlendirme ölçütleri esas olarak hesap tutarlarının, bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen alacaklarının miktarıyla alınan faiz, cezai faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer'i amme alacaklarının bütünün,
tahsilinden vazgeçilir.
2.Ticaret Bakanlığına bağlı tahsilat daireleri tarafından takip edilen alacaklardan bu Kanunun yayımlanma yayımı yayımlama (bu tarih dâhil);
3. İhtirazi kayıtla verilen beyannameler üzerine tahakkuk görmüş olan vergiler hakkında birinci ve ikinci fıkraların (a) bentleri uygulanır.
4. Bu Kanun kapsamında ödenecek olan
• Motorlu taşıtlar vergisi
• Trafik Kanununa göre verilen trafik idari para cezası
• Karayolları Genel Müdürlüğünün Hizmetleri Hakkında Kanun tahsilatı tahsilatı gereken geçiş ücreti ve idari para cezası ile bu alacaklara bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı yerine
• Kanunun yayımı sürelerine kadar Yİ-ÜFE geçiş oranları esas olarak hesaplanacaklar ile katsayı bölümlerinin en az %10'unun ödenmiş olması ve bu Kanun hükümlerinin koruyucuları ile birlikte bu Kanunda belirtilen ödeme süresi sonuna kadar 18/2/1963 tarihli ve 197 Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 13. maddesinin (d) fıkrası hükmü uygulanmaz. Bu hüküm her bir taşıma için ayrı ayrı dikkate alınır.
6. Bu Kanunun kapsadığı geçmişe ilişkin olup bu Kanunun yayımı tarihi yargı kararı ile kesinleştiği hâlde mükellefe ödemeye yönelik tebligatın yapılmadığı alacaklar için mükelleflerce bu Kanunda süre ve başvuruda bulunulması ile bu alacaklar da bu maddenin kapsamı yerlerindendir. Bu hüküm kapsamına giren alacaklar için ayrıca tebligat yapılmaz ve alacakların vade tarihi olarak bu Kanunun yayımı tarihi verilir. Bu korumaların tutarlarının bu Kanunda süre ve şekilde ödenmemesi hâlinde de vade tarihinde değişiklik yapılmaz.
Kesinleşmemiş veya dava sürecinde bulunan alacaklar
• MADDE 3- (1) Bu Kanunun yayımı hükümetinin ilk derece yargı mercileri nezdinde dava açma ya da dava açma süresi henüz geçmemiş olan ikmalen, re'sen veya idarece yapılmış vergi tarhiyatları ile gümrük vergilerine ilişkin tahakkuklarda;
• Vergilerin/gümrük vergilerinin %50'si ile bu tutara ilişkin faiz, gecikme faizi ve gecikme zammı yerine bu Kanunun yayımı yayımına kadar Yİ-ÜFE yayın değişiklik oranları esas olarak hesap tutarlarının; bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen tahsilat süresiyle vergilerin/gümrük vergilerinin %50'si, faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamından tahsilatından vazgeçilir.
(2) Bu Kanunun yayımı tarihi özelliklerine ilgine göre istinaf veya bekleme sürelerinin geçmemiş ya da istinaf/itiraz veya düşmanlarının başvurulmuş ya da karar düzeltme talep süresinin geçmemiş veya karar düzeltme isteği başvurulmuş olan ikmalen, re'sen veya idarece yapılmış vergi tarhiyatları ile gümrük vergilerine İlgili tahakkuklarda, bu maddeye göre ödenecek asıllarının tespitinde, bu Kanunun yayımı sürümünün yayımlandığı tarhiyatın/tahakkukun bulunduğu en son aşamadaki tutarlar esas alınır. Bu Kanunun yayımı yolları daha önce yayınlanmış en son kararın;
a) Terkine ilişkin karar olması hâlinde, ilk tarhiyata/tahakkuka esas olarak alınan vergilerin/gümrük vergilerinin %10'u ile bu tutara ilişkin faiz, gecikme faizi ve gecikme zammı yerine bu Kanunun yayımı yayımına kadar Yİ-ÜFE geçiş oranları esas olarak hesap tutarlarının; bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen alınma tahsil süresiyla vergilerin/gümrük vergilerinin kalan %90'ının, faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve alacak aslına bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamın,
(2) Bu Kanunun yayımı tarihi özelliklerine ilgine göre istinaf veya bekleme sürelerinin geçmemiş ya da istinaf/itiraz veya düşmanlarının başvurulmuş ya da karar düzeltme talep süresinin geçmemiş veya karar düzeltme isteği başvurulmuş olan ikmalen, re'sen veya idarece yapılmış vergi tarhiyatları ile gümrük vergilerine İlgili tahakkuklarda, bu maddeye göre ödenecek asıllarının tespitinde, bu Kanunun yayımı sürümünün yayımlandığı tarhiyatın/tahakkukun bulunduğu en son aşamadaki tutarlar esas alınır . Bu Kanunun yayımı yolları daha önce yayınlanmış en son kararın;
b) Tasdik veya tadilen tasdike ilişkin karar olması hâlinde, tasdik edilen vergilerin/gümrük vergilerinin tamamı , terkin edilen vergilerin/gümrük vergilerinin %10'u ile bu tutarlara ilişkin faiz, gecikme faizi Kanunu ve gecikme zammı yerine bu yayımı çıkana kadar
Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas olarak hesaplanacak tutarların; bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde tahsilat bedeliyle terkin edilen vergilerin/gümrük vergilerinin kalan %90'ı, faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve alacak aslına bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamın, tahsilatından vazgeçilir.
(3) Bu Kanunun yayımlanma tarihinde yalnızca vergi cezalarına/gümrük hükümleriyle ilgili idari para cezalarına ilişkin davanın açılmış olması hâlinde;
a) Asla bağlı cezaların, vergilerin/gümrük vergilerinin bu Kanunun yayımı uzantıları ölçüsünde ödenmiş olması veya 2 nci maddeye ilişkin olarak bu Kanunda belirtilen süre ve çıkışları şekilde hükümleriyle tamamın ve bunlara bağlı gecikme zamlarının,
b) Asla bağlı olmaksızın kesilen vergi cezalarından/gümrük hükmüyle ilgili idari para cezalarından bu çıldırtıcı birinci fıkrada belirtilen sürelerde olanlarda cezanın %25'inin , ikinci fıkrasının; (a) bendinde belirtilen süreçte olanlarda cezanın %10'unun, (b) bendinde belirtilen şartlarda bulunanlarda bulunanlarda tasdik edilen ceza ücretlerinin %50'sinin, terkin edilen cezanın %10'unun bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ücretleriyle kalan cezaların,
c) Asla bağlı olmaksızın kesilen vergi cezalarına/gümrük yüküyle ilgili idari para cezalarına ilişkin verilen en son kararın bozma kuralı olması hâlinde cezanın %25'inin, kişiselleştirilmiş onama bozma kararı olması hâlinde; onanan kısmın tasdik veya tadilen tasdike ilişkin karar olması hâlinde tasdik edilen cezanın %50'sinin, terkin edilen cezanın %10'unun, bozulan parçanın %25'inin bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen boşaltma bedeliyle kalan cezaların,
tahsilinden vazgeçilir.
MADDE 4- (1) Bu Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak, bu Kanunun yayımıı bölümleri önce başlanıldığı hâlde, tamamlanamamış olan vergi incelemeleri ile takdir, tarh ve tahakkuk işlemlerine bu Kanunun matrahı ve vergi artırımına ilişkin açıklamalar saklı kalmak kaydıyla devam edilir.
Bu sona erdikten sonra tarh edilen vergilerin %50'si ile bu tutara gecikme faizi yerine bu Kanunun yayımı sona erene kadar Yİ-ÜFE aylık değişiklik kuralları esas usul hesap tutacakları ile bu içeriğin ardından ihbarnamenin tebliği üzerine kayıtlı dava açma süresi bitim sona erene kadar hesap gecikme faizinin tamamın vergi aslına bağlı olmayan cezalarda cezanın %25'inin ; İhbarnamenin tebliğinden itibaren otuz gün içinde yazılıda bulunularak, ilk taksit ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere aylık dönemler hâlinde on iki eşit taksitte ödeme bedeliyle vergi aslının %50'sinin, vergi aslına bağlı olmayan cezalarda cezanın %75'inin,Vergilere bu Kanunun yayımı sona erene kadar uygulanan gecikme faizinin ve vergi aslına bağlı cezaların tamamından tahsilinden vazgeçilir.
Şu kadar ki bu Kanunun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde belirtilen süre içinde tebliğ edilen uyarınameler için bu madde hükmünden kullanan isteyen mükelleflerin anılan bentte belirtilen süre içinde, başvuru süresi otuz gününde az kalmışsa otuz gün içinde başvuruda bulunmaları ve madde kapsamında ödenecek tutarların ilk taksitini 9 uncu çıldırtıcı birinci fıkrasının (b) bendinde belirtilen sürede, izleyen taksitleri aylık dönemler hâlinde on iki eşit taksitte ödemeleri şartıyla maddeden yararlanılır.
MADDE 4-(2) Bu Kanunun kapsadığı dönemlere katılım nedeniyle kesilecek vergi ziyaı cezalarında, cezaya muhatap olanların, cezanın %25'ini birinci fıkrada belirtilen süre ve kalan ödemeler hâlinde cezanın %75'inin tahsilinden vazgeçilir.
MADDE 4-(3) Bu Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak bu Kanunun yayımı hükümleri, önceki tebliğ kararlarıyla veya izaha davetleri kapsamında verilip, ödeme unsurları hükümlerinin içerdiği beyannameler ile verilen beyannameler için kesilen ve bu Kanunun yayımı tarihi tebliği tebliğ etmeyen olan vergi cezaları hakkında bu madde uygulanır. Şu kadar ki asla bağlı vergi cezalarının bu madde kapsamı tahsilinden vazgeçilebilmesi için verginin bu Kanunun yayımı hükümleri daha önce ödenmiş olması veya bu Kanunun 2 nci maddesine göre çıkarılmaları.
MADDE 4-(4) Bu Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak bu Kanunun yayımı uzantıları önce tamamlandığı hâlde, bu anda ya da bu içinde sonra vergi dairesi kayıtlarına intikal eden onay komisyonu kararları ve vergi inceleme raporları üzerine gerekli tarh ve tebliğ işlemleri yapılır. Yapılan tarhiyat üzerine bu çıldırtıcı birinci ve ikinci fıkralarında belirtilen şekilde belirtilen tutarların, birinci fıkrada belirtilen süre ve şekilde ücretsiz olarak ödenmesiyle bu Kanun hükümlerinden yararlanılır.
MADDE 4-(5) Bu Kanunun yayımı tarihi yayımı, 213 sayılı Kanunun tarhiyat öncesi hükümlerine göre taahhütte bulunulmuş, ancak uzlaşmanın gelmemiş ya da uzlaşma sağlanamamış olduğu birlikte vergi ve ceza ihbarnameleri yükümlüe tebliği gelecekler için de bu madde hükmü uygulanır.
MADDE 4-(6) Bu Kanunun 3 üncü maddesi ile bu madde hükmünden yararlananlar, ayrıca 213 sayılı Kanunun uzlaşması, tarhiyat öncesi uzlaşma, vergi cezalarında indirim, 4458 sayılı Kanunun uzlaşması, 5326 sayılı Kanunun peşin ödeme indirimi ile 8/9/1983 ve 2886 sayılı Devlet İhale Kanununun 75 inci maddesindeki ceza hükümlerinden yararlanamazlar.
MADDE 4-(10) Bu Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak;
a) 213 sayılı Kanunun;
1) 371 inci maddene göre beyan edilen matrahlar üzerinden tarh ve tahakkuk ettirilen vergilerin tamamı ile hesap sorumluluğu yapılacak zammı yerine bu Kanunun yayımı çıkana kadar Yİ-ÜFE değişiklik oranları esas olarak hesap tutarlarının; bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen kullanım süreleriyle ceza zammı ve vergi cezalarının tamamın,
MADDE 4-(10) Bu Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak; a) 213 sayılı Kanunun;
2) 30 uncu maddenin dördüncü fıkrasına göre sürümleri veya 370 inci madde kapsamında verilen beyannameler (370 inci madde kapsamında bu Kanunun yayımı tarihi geçen otuz günlük beyanname verme süresi geçmemiş olanlar ile bu Kanunun 9 uncu maddenin birinci fıkrasının (a) bendinde belirtilen süre içinde yapılan tebligatlar üzerine verilmesi gereken beyannameler bu süre içinde yürütülmesik bu Kanun hükümlerinden yararlanılabilir.) üzerinden tarh ve tahakkuk ettirilen vergilerin tamamı ile hesap gecikme faizi ve zam yerine bu Kanunun yayımı yayımı dağıtımlarına kadar Yİ-ÜFE esas işletme hesap tutarlarının ; bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen kullanım süreleriyle gecikme faizi, zam ve cezalarının tamamın,
tahsilinden vazgeçilir.
MADDE 5- (1) Mükellefler, bu fıkrada belirtilen şartlar dâhilinde gelir ve kurumlar vergi matrahlarını bu maddede belirtilen süre ve şekilde ödemeleri hâlinde , onlar hakkında artırmamda bulunulan yıllar için yıllık gelir ve işletme vergileri inceleme ve bu yıllara ilişkin olarak bu vergi türleri için daha sonra başka bir tarhiyat yapılmaz.
GEÇİCİ MADDE 1- Bu madde hükmüne göre 2022 takvim boyutlarına yönelik matrah artırımında bulunulması için bu bölümlerin ilgili gelir veya düzenleyici vergi beyannamesinin verilmiş olması ve bu beyannamelerde beyan edilen vergiye esas matrahların, 2021 takvim yılında beyan edilen matrahın %122,93 oranlarında bulunan tutarlar ile 2022 takvim yılı üçüncü geçici vergilendirme döneminde beyan edilen matrahın %40 oranındaki varlıklarından dolayı bulunan tutarların yüksek olanlarından az uzantıları.
GEÇİCİ MADDE 1- 2022 takvimine ilişkin olarak; üçüncü geçici vergilendirme dönemi gelir veya kurumların vergi beyannamesinin verilmiş olması halinde; ikinci geçici vergilendirme dönemi beyannamesinde beyan edilen matrahın %100 oranında bulunan tutarları, yalnızca birinci geçici vergilendirme dönemi beyannamesinin verilmiş olması halinde bu beyannamede beyan edilen matrahın %300 tahminleri yoluyla bulunan tutarları bu bent kapsamı yapılacak karşılaştırmamada dikkate alınır.
MADDE 5- Ancak, gelir ve düzenleme vergilerinin yükümlülüklerinin,mda genişletmek istediklerim yığınları ait yıllık beyannamelerini kanuni sürelerinde vermiş, bu vergi türlerinden tahakkuk eden vergiler ile ilgili beyannameler üzerinden tahakkuk eden damga vergisini süresinde ödemiş ve bu vergi türleri için bu Kanunun 2 nci ve 3 üncü Madde hükümlerinden yararlanmamış olmalarının gereğiyle bu cümle hükmüne göre artırılan matrahları %15 oranında vergilendirilir.
g) Gelir ve kurumlar vergi mükelleflerinin matrah artırmalarında yaptıkları yıllara ait zararların %50'si , 2022 ve sonraki yılların kârlarından mahsup edilemez. Matrah artırımından önce 2022 yılı organlarının vergi beyannamesini vermiş ve matrah artırımında yaptıkları yıllara ait zararların tamamı sonunda konuşan olanlar, bu beyannamelerini, matrah artırmanın yapılması için başvuru süresi içinde düzeltmeleri hâlinde vergi cezası kesilmez, gecikme faizi hesaplanmaz. Bu şekilde yapılan düzeltmeler üzerine tahakkuk eden vergiler, beyannamenin verildiği yerden itibaren bir ay içinde ödenir. Bu bent kapsamında yıllık düzenlemeler vergisi ile ilgili yapılan düzeltme kurallarına göre 2022 hükümlerine ilişkin geçici vergi beyannamelerinde düzeltme yapılmaz.
GEÇİCİ MADDE 1-
ç) Gelir ve kurumlar vergi mükelleflerinin matrah artırmalarında yaptıkları 2022 yılı içindeki zararlarının tamamı 2023 yılından itibaren izleyen yıl kârlarından mahsup edilemez. 2022 boyutlarına yönelik matrah artışlarında bulunan gelir veya kurumlar vergilerinin, bu yılın ilgili yıllık beyannamelerinde hesaplanan vergilerinden mahsup edilemeyen geçici vergiler iade edilmez.
MADDE 5-
ğ) İstisna ve indirimler nedeniyle gelecek yıllarda matrahtan akşam evinde barındırdıkları ile geçmiş yıl zararları bu fıkra hükmüne göre artırılan matrahlardan indirilemez.
h) Matrah artırımında bulunan mükelleflerin, yıllık gelir ve kurumlar vergisine mahsuben daha önce ödemiş oldukları vergilerin listesi ile ilgili taleplerine ilişkin inceleme ve tarhiyat hakkı saklıdır.
MADDE 5-
ı) İşe başlama ve işi bırakma gibi onları kıst dönemde hedefte görevliler hakkında ilgili yıllar için belirlenen asgari matrahlar, faaliyette bulunulan ay sayısını (ay kesirleri tam ay olarak) dikkate alarak uzaklaştırmak.
i) Bu fıkranın (a) bendi kapsamı matrahın genişletilmesinde bulunulan vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak bu Kanunun yayımı hükümleri önce yapılp kesinleşen tarhiyatlar, ilgili dönem beyanı ile dikkate alınarak birlikte alınır.
(2) Mükellefler, bu fıkrada belirtilen şartlar dahilinde gelir (stopaj) veya kuruluşları (stopaj) vergisini çevreleyen bu maddede belirtilen süre ve şekilde ödemeleri hâlinde, kendilerinin nezdinde söz konusu vergiyi ödemeyi kabul ettikleri yıllara ait vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak artırmaya konu ödemeler nedeniyle gelir (stopaj) veya kuruluşları (stopaj) vergisi inceleme ve tarhiyatı yapılmaz.
MADDE 5-
193 sayılı Kanunun 94 üncü maddenin birinci fıkrasının (1) numaral bendi başlayacağı hizmet erbabına giden ücretlerden vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanlar, her bir vergilendirme hükmüne ilişkin olarak verdikleri (ihtirazi kayıtla verilenler dahil) muhtasar beyannamelerinde yer alan ücret ödemelerine göre gayrisafi tutarların yıllık toplamı üzerinden 2018 yılı için %6, 2019 yılı için %5, 2020 yılı için %4 ve 2021 yılı için %3 oranların az beklemek üzere hesaplanacak gelir vergisini bu Kanunun 9 uncu bölümünün birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan zamanla artarlar.
MADDE 5-
1) Verilmesi gereken muhtasar beyannamelerden, en az bir döneme ilişkin beyannamenin verilmiş olması hâlinde, beyan edilmiş ücret ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarları ortalama alınmak suretiyle bir kerede iblağ üzerine, artırmaya esas olmak üzere yıllık ücretler üzerinden gelir (stopaj) vergi matrahı bulunur ve bu tutarlar üzerinden bu fıkranın (a) bendinde belirtilen oranlarda gelir vergisi çıkarılması.
MADDE 5-
1) 193 sayılı Kanunun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (2), (5) ve (6) numaralı maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan ödemeler için ayrı ayrı olmak üzere 2018 yılı için %6, 2019 yılı için %5, 2020 yılı için %4 ve 2021 yılı için %3 oranından az yaklaşmakta olan hesap vergisini,
MADDE 5-
ç) Bu fıkranın (c) bendi kapsamı matrah veya vergimin içinde bulunulan yıl içinde hiç muhtasar beyanname verilmemiş olması veya muhtasar beyanname verilmekle birlikte istenen ödeme genişliğinin beyannamede bulunmaması hâlinde;
1) 193 sayılı Kanunun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (2) arama bendinde yer alan ödemeler nedeniyle ilgili yıllar için şekli esasına göre defter tutan gelir vergisi mükellefleri için belirlenen asgari gelir vergisi matrah kapsamlılarının %50'si esası tarafından yazılan gelir (stopaj) vergi matrahı üzerinden %15 oranında hesaplanan vergiyi,
MADDE 5-
d) Bu fıkranın artırılmasında artırımda bulunulması durumunda ayrıca gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunulmuş olması ihtimali aranmaz. Şu kadar ki, 193 sayılı Kanunun 94 üncü maddenin birinci fıkrasının (6) işaret bendi ile 5520 sayılı Kanunun 15 inci maddenin ikinci fıkrası ve 30 uncu maddenin üçüncü fıkrası hükmüne istinaden bu fıkra kapsamında matrah artırımında bulunulması durumunda, harcırah tasfiyesi de matrah artırımında bulunulması .
MADDE 5-
e) Gelir (stopaj) veya kurumlar (stopaj) vergi artırımında bulunmak isteyenlerin, yıl içinde işe başlamaları ya da işi bırakmaları hâlinde faaliyette bulunulan vergilendirme dönemleri için (ay kesirleri tam ay olarak dikkate alınmak suretiyle) bu fıkrada belirtilen esaslar çerçevesinde genişletmemde bulunulur.
MADDE 5-
g) Bu hüküm hükmüne göre artırmaya esas ücret unsurları ile matrahlar, gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsurları olarak dikkate alınmaz.
ğ) Bu fıkra kapsamında artırımdan yararlanılarak hesaplanan gelir vergisine herhangi bir istisna ve indirim uygulanmaz.
MADDE 5-
(3) Mükellefler, bu fıkrada belirtilen şartlar dâhilinde katma değer vergisini muhafaza eden bu maddede belirtilen süre ve ödeme tarzları hâlinde, kendilerinin nezdinde söz konusu vergiyi ödemeyi kabul ettikleri yıllara ait vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak katma değer vergisi inceleme ve tarhiyatı yapılmaz.
MADDE 5-
Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin (1) yazılmış fıkrasının
(c) bendi ve geçici 17 nci maddene göre tecil-terkin malikanesinden faydalanan mükellefler için artırmaya esas tutarların belirlenmesinde, tecil edilen vergiler hesaplanan vergiden düşülür.
b) Bir aylık vergilendirme süresi tabi olan katma değer vergisi yükümlülerince, artırmamda yapılmak istenen yıl içinde vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak;
1) Verilmesi gereken katma değer vergi beyannamelerinden, en az üç dönem ait beyannamenin verilmiş olması hâlinde, bu dönem ait dönemlerden alınmış olan beyannamelerdeki hesaplanan katma değer vergisi tutarlarının ortalama bir girdi iblağ üzerine, artırma esası olmak üzere yıllık katma değer vergisi gümrük vergisi üzerinde bulunur ve bu Tutarlar üzerinden bu fıkranın (a) bendinde belirtilen oranlara göre genişletmeye göre hükümlerden kurtulma.
MADDE 5-
b) Bir aylık vergilendirme süresi tabi olan katma değer vergisi yükümlülerince, artırmamda yapılmak istenen yıl içinde vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak;
2) Hiç beyanname verilmemiş ya da bir veya iki döneme ilişkin beyanname verilmiş olması hâlinde, ilgili yıl için gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunulmuş olması şartıyla artırılan matrah üzerinden %18 oranında katma değer vergisi vergi artırımında bulunması nedeniyle bu fıkradan yararlanılır. Bu durumda olan adi ortaklık, kollektif ve adi komandit ortaklıklarda ortakların tamamın gelir veya kurumlar vergi içerikli matrah artırmamda bulunmaları onları içerir.
MADDE 5-
b) Bir aylık vergilendirme süresi tabi olan katma değer vergisi yükümlülerince, artırmamda yapılmak istenen yıl içinde vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak;
3) İlgili vergi yılını harcamanın tamamının istisnalar kapsamındaki teslim ve hizmetlerden, tecil-terkin uygulaması kapsamındaki teslimlerden onlardan veya diğer vergilerden alınan vergi yılının bütün sonunda hesaplanan katma değer vergisi bulunmaması hâlinde, ilgili yıl için gelir veya kuruluşların vergisi matrah artırımında bulunulmuş olması koşuluyla artırılan matrah üzerinden %18 oranında katma değer vergisi artışımda bulunması nedeniyle bu fıkradan yararlanılır.
MADDE 5-
c) Vergilendirme dönemi üç aylık olan katma değer vergi mükelleflerinin, yıllık asgari genişletme artırmam giderim, hiç beyanname vermemiş olma hâlinde bu fıkranın (b) bendinin (2) ayarlanmış alt bendinde belirtilen esaslar içeriklerini, en az bir dönem için beyanname vermiş oldukları hâlinde ise aynı bendin (1) iğne alt bendinde belirtilen esaslar sınırlarını belirler.
ç) Katma değer vergisi mükelleflerinin, artırmaya esas alınan ilgili yılın vergilendirme dönemlerinin tamamı için artırmamda bulunmaları gereksinimleri. Şu kadar ki, karmaşıkların artırılmasında bulunmalarını istediklerimin içinde işe başlamaları ya da işi yıl bırakmaları hâlinde, faaliyette bulunulan vergilendirme dönemleri için bu fıkrada belirtilen esaslar kapsamında artırmamda bulunuyorum.
MADDE 5-
e) Artırım isteminde bulunulan süreler izleyen süreler gelecek vergi incelemelerine ilişkin olarak artırma isteminde bulunulan dönemler için, sonraki dönemlere devreden katma değer vergisi oranı ve artırma talebinde bulunulan dönemler için ihraç kaydıyla teslimlerden veya iade hakkı doğuran işlemlerden doğan terkin ve iade işlemlerinden doğan terkin ve iade işlemlerinden ile 3065 sayılı Kanunda 9 uncu maddesinin ikinci fıkrası kapsamındaki işlemler veya müteselsil sorumluluk kapsamındaki işlemlerle ilgili inceleme ve/veya tarhiyat hakkı saklıdır. Sonraki dönem devrelere katma değer vergisi içeriği yapılan incelemelerde artırma talebinde bulunulan dönemler için tarhiyat önerilemez.
MADDE 5-
f) Bu hüküm hükümlerine göre katma değer vergisi, gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet olarak nazara alınmaz, ödenmesi gereken katma değer vergilerinden indirilmez veya herhangi bir şekilde bir iade konusu yapılmaz.
MADDE 5-
(4) Bu çıldırtıcı birinci, ikinci ve üçüncü fıkralarına göre; a) Matrah ve vergi artırımının bu Kanunun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan anında bu maddede nihai şekilde yapılması, hesaplanan veya artırılan gelir, kurumlar ve katma değer vergilerinin, peşin veya ilk taksiti bu Kanunun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde belirtilen süre boyunca sürerken dönemler hâlinde azami on iki eşit taksitte, matrah ve vergi artırımı hakkında verilen beyannamelere ait damga vergisinin ise ilk taksit ödeme süresi içinde, bu Kanunda belirtilen şekillerde giderleri. Bu vergilerin bu Kanunda belirtilen şekilde ödenmemesi hâlinde, ödenmeyen vergi tutarları ilk taksit ödeme süresi son günü vade kabul edilmesi 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesine göre gecikme zammıyla birlikte takip ve tahsil edilir, ancak bu madde hükmünden yararlanılamaz.
MADDE 5-
b) Hesaplanarak veya artırılarak tahliye vergileri, gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsurları olarak kabul edilmeyecektir; indirim, mahsup ve iade konusu yapılmaz.
c) Arttırılan matrahlar nedeniyle geçici vergi hesabı yapılmaz ve tahsil olunmaz.
MADDE 5-
ç) Matrah veya vergi artırımında bulunulması, 213 sayılı Kanunun defter ve belgelerinin muhafazası ve ibrazına ilişkin hükümlerin uygulanmasına engel teşkil etmeyecektir.
d) Matrah veya vergi artırımı sonucu tahakkuk eden vergilerin tamamın ilk taksit ödeme süresi içinde peşin olarak ödenmesi hâlinde, bu vergilerden (damga vergisi hariç) %10 indirim yapılır.
MADDE 5-
(7) Bu maddeye göre matrah veya vergi artırımında bulunulması, bu Kanunun yayımı işlemleri önceden başlatılmış olan vergi incelemeleri ile değerlendirme işlemlerine engel teşkil etmez . Ancak, artırmamda bulunan yükümlülükler hakkında başlanılan vergi incelemeleri ve değerlendirme işlemlerinin, bu çıldırtıcı birinci fıkrasının (h) bendi ve üçüncü fıkrasının (e) bendi hükümleri saklı kalmak kaydıyla, bu Kanunun yayımını izleyen yedi iş günü içinde sonuçlandırılamaması hâlinde, bu işlemlere bırakılmaz.
Bu süre içinde sonuçlandırılan vergi incelemeleri ile ilgili tarhiyat öncesi uzlaşma yöntemlerini dikkate alınmaz. inceleme veya değerlendirme sonucu tarhiyata konu matrah veya vergi farkının tespit edilmesi hâlinde, inceleme raporları ile değerlendirme komisyonu kararlarının vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği ilke önce artırmamda bulunulmuş olması şartıyla inceleme ve değerlendirme sonucu bulunan fark, bu çıldırtıcı birinci, ikinci ve üçüncü fıkra hükümleri ile birlikte değerlendirilmesi . inceleme ve değerlendirme işlemlerinin sonuçlandırılmasından maksat, inceleme raporları ve takdir komisyonu kararlarının vergi dairesi kayıtlarına intikal ettirilmesidir.
MADDE 5-
(8) Matrah veya vergi artırımı düzenlemeleri mükelleflerce verilen yıllık, muhtasar ve katma değer vergi beyannameleri ve diğer beyannameler için damga vergisi 1.000 Türk lirası olarak alınır.
MADDE 5-
(9) Matrah ve vergi artırımıyla ilgili aşağıdaki hükümler de uygulanır:
a) Temel sayılan yükümlülükler bu çıldırtıcı birinci, ikinci ve üçüncü fıkra hükümlerinden yararlanamazlar:
1) 213 sayılı Kanunun 359 uncu maddesinin (b) fıkrasında yer alan “defter, kayıt ve belgelerine yok olanlar veya defter sahifelerini yoklayarak yerine başka yaprak koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin asıltı suretlerini tamamen veya yükleme sahte olarak düzenleyenler” ile aynı Kanunun 359 uncu maddenin (ç) fıkrasında yer alan fiilleri gözlemler (Bu alt bent kapsamındaki fiillerin 2022 yılında veya deli bu kapsadığı dönemlerden herhangi bir yerde işlendiğin tespit edilmesi hâlinde bu değişkenler diğer dönemler için de matrah ve vergi artırma hükümlerinden yararlanamazlar.)
2) Terör suçundan hüküm verildiler.
3) Bu çıldırmanın başladığı tarihteki haklarında terör yapılarına veya Milli Güvenlik Kurulunca Devletin milli güvenliğine karşı faaliyette bulunduğuna verilen karar yapı, oluşum veya gruplara askerler, mensubiyeti veya iltisakı yahut etkilerinin neden olduğu nedenlerle adli makamlar, genel kolluk güçleri veya Mali Suçları Araştırma Kurulu Başkanlığı tarafından yürütülen soruşturma ve kovuşturmalar kapsamında vergi inceleme yapılması, terörün finansmanı cinayeti veya aklama suçu kapsamında inceleme ve araştırma yapılması talep edilenler.
MADDE 5- (9) Matrah ve artırma vergisiyle aşağıdaki ilgili hükümler de uygulanır:
a) Temel sayılan yükümlülükler bu çıldırtıcı birinci, ikinci ve üçüncü fıkra hükümlerinden yararlanamazlar:
b) Bu çıldırmış giriş tarihlerinde haklarında, 213 sayılı Kanunun 359 uncu maddesinin; (b) fıkrasında yer alan defter, kayıt ve belgeleri yok etme veya defter sahifelerini yoklayarak yerine başka yaprak koyma veya hiç yaprak koymama veya asıl veya suretlerini tamamen veya çekmeye sahte olarak düzenleme fiillerinden ya da
(ç) fıkrasında yer alan fiillerden hareketle yapılan vergi incelemeye devam edenlerin bu maddede belirtilen süre ve belirtilerine göre matrah veya vergi artırmamda bulunmaları durumunda, söz konusu vergi incelemesinin tamamlanmasına kadar bu çıldırtıcı kapsadığı dönemin tamamı için yapılan genişletmelere ilişkin olarak tahakkuk işlemleri bekletilir. Şu kadar ki, bu maddede belirtilen süre ve sınırlamaları şekilde matrah veya vergimin artmasında bulunmayanlar madde hükümlerinden faydalandırılmaz.
MADDE 5-
(9) Matrah ve vergi artırımıyla ilgili aşağıdaki hükümler de uygulanır:
a)Aşağıda sayılan görevliler bu çıldırtıcı birinci, ikinci ve üçüncü fıkra hükümlerinden yararlanamazlar:
c) Bu fıkranın (b) bendi kapsamında genişlememde bulunanlar hakkında, arttırmamda bulundukları dönem ve vergi türlerine ilişkin olarak bu Kanunun yayımı hükümleri (bu tarih dahilinde) önceki veya yayımı içerdiği izleyen kayıtlarından on iki ay içinde başlayan vergi incelemeleri ((b) bendinde belirtilen ) inceleme dahil) ile değerlendirme işlemlerinin, bu çıldırtıcı birinci fıkrasının (h) bendi ve üçüncü fıkrasının (e) bendi hükümleri saklı kalmak üzere kaydıyla, bu Kanunun yayımı yayımının sonunda izleyen ayın sonundan itibaren iki ay içinde sonuçlandırılmaması hâlinde, bu işlemlere devam edilemez.
Söz konusu vergi incelemelerinden bu süre içinde sonuçlandırılanlarla ilgili tarhiyat öncesi uzlaşma önlemleri dikkate alınmaz. inceleme ve değerlendirme işlemlerinin sonuçlandırılmasından maksat, inceleme raporları ve takdir komisyonu kararlarının vergi dairesi kayıtlarına intikal ettirilmesidir.
MADDE 5-
(13) Bu çıldırmış birinci, ikinci ve üçüncü fıkralarındaki matrah ve vergi artırma hükümlerinden yararlanılması, 213 sayılı Kanunun 367 nci madde kapsamında aynı Kanunun 359 uncu maddesinde yer alan kaçakçılık suçlarının işlendiğin tespitine ve kamu davasının açılmasına engel teşkil etmez. Ancak, bu incelemelerin sonucunda matrah veya vergi artırmamda bulunulan dönemler ve vergiler için tarhiyat yapılmaz.
MADDE 6-
(1) İşletmede mevcut olduğu hâlde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, yerleştirme ve demirbaşlar hakkında aşağıdaki hükümler uygulanır:
a)Gelir ve kurumlar vergi mükellefleri (adi, kollektif ve adi komandit vergileri dahil), vergisinde mevcut olduğu hâlde kayıtlarında yer almayan emtia, makine, mülkleri ve demirbaşları kendilerinince veya bağlı oldukları meslek gruplarını tespit edilecek rayiç bedeli ile bu Kanunun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan süre boyunca bir envanter listesi ile vergi dairelerine bakarak defterlerine kayıt yapabilirler.
Bildirime dahil edilen kıymetler için amortisman payı.
MADDE 6-
b) Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler aktiflerine kaydettikleri emtia için ayrı, makine, yerleştirme ve demirbaşlar için ayrı olmak üzere özel karşılık hesapları dağıtır. Emtia için verilerin karşılığı, ortaklara dağıtılması veya verilerin tasfiye edilmesi hâlinde sermayenin bileşenlerinin değeri ve vergilendirilmez . Makine, teçhizat ve demirbaşlar envantere masrafları ve masrafları karşılığı birikmiş amortisman eklentisidir. İşletme hesabı esasına göre defter tutan müşavirler ise söz konusu emtiayı defterlerinin gider bölümünde satın alınan mal olarak müşteriler.
MADDE 6-
(1) İşletmede mevcut olduğu hâlde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, yerleştirme ve demirbaşlar hakkında aşağıdaki hükümler uygulanır:
c) Bu fıkranın (a) bendi süresi beyan edilen; makine, gemi, demirbaş ve emtiaların bedeli üzerinden tabi olduğu oranların yarısı esas masraf katma değer vergisinin çıkarılması ve ayrı bir beyanname ile sorumlu sıfatıyla beyan üzerine alınır, beyanname verme süresi içinde ödenir . Makine, teçhizat ve demirbaşlar üzerinden çalışanlar bu vergi, hesaplanan katma değer vergisinden indirilemez. Emtia üzerinden çocuklar vergisi genel esaslara göre indirilir, ancak iadeye konu olmaz. Bu emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlar için 3065 sayılı Kanunun 9 uncu maddesinin (2) kuralsız fıkrası hükmü uygulanmaz.
ç) Bu fıkranın (a) bendi kapsamındaki değerlerin satılması hâlinde satış bedeli, bunların deftere değerinden düşük olamaz.
e) Bu hüküm hükmünün uygulanmasına ilişkin olarak geçmişe yönelik vergi cezası uygulanmaz.
MADDE 6- (2) Kayıtlarda yer aldığı hâlde işletmede bulunmayan emtia, makine, yerleştirme ve demirbaşlar hakkında aşağıdaki hükümler uygulanır:
a) Gelir ve kurumlar vergi mükellefleri (adi, kollektif ve adi komandit vergileri dahil), kayıtlarında yer aldıkları hâlde vergilerde mevcut olmayan emtia, makine, yerleştirme ve demirbaşlarını, bu Kanunun 9 uncu bölümünün birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan süre boyunca, emtialar yükünü Aynı nev'iden emtialara ilişkin cari yıl kayıtlarına göre tespit edilen gayrisafi kârı, makine, bulundurma ve demirbaşlar gruplarının veya bağlı oldukları meslek yerleşimca tespit edilecek rayiç bedellerini alarak fatura düzenlenmesi ve her türlü vergisel yükümlülüklerini yerine getirmek suretiyle kayıt ve beyanlarına intikal ettirebilirler.
Gayrisafi kâr kazancı cari yıl kayıtlarına göre tespit edilemediği hallerde, zorunluin bağlı olduğu meslek odalarının belirleyeceği oranlar esas alınır. Bu hükme göre ödenmesi gereken katma değer vergisi, ilk taksit beyannamesi verme süresinde, diğerleri takip eden birinci ve ikinci ayda olmak üzere üç eşit taksitte ödenir.
MADDE 6- (3) Kayıtlarda yer aldığı hâlde işletmede bulunmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacaklar ile ilgili diğer işlemler hakkında aşağıdaki hükümler uygulanır:
a) Bilanço esasına göre defter tutan organları vergi mükellefleri, 31/12/2022 tarihi itibarıyla düzenleyecekleri ilkelerinde görülmekle birlikte içinde bulunmayan kasa mevcutları ve esas faaliyet konusu dış ayrıntıları ayrıntılı (ödünç verme ve benzeri ortaya çıkan ortaya çıkan) ortak alacaklarından bulunduğu yerlerde tutanlar ile ortaklara borçlu Bulundukları tutarlar arasındaki net alacak tutarları ile nesneler ilgili diğer hesaplarda yer alan yürütmeler bu Kanunun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan tüm vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltebilirler.
b) Bu fıkranın (a) bendi kapsamında beyan edilen tutarlar üzerinden %3 oranında hesaplanan vergi, beyanname verme süresi içinde ödenir.
c) Bu fıkra kapsamındaki vergiler, gelir veya kurum vergilerinden mahsup edilmez; beyan edilen tutarlar ve götüren vergiler, kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak kabul edilmez. Bu fıkranın beyan edilen tutarları nedeniyle ilave bir tarhiyat yapılmaz .
MADDE 9- (1) Bu Kanunun ilgili bilgilerindeki başvuru ve ödeme süresine ilişkin hükümler saklı kalma kaydıyla bu Kanun hükümlerinden yararlanma borçluların;
• 31/5/2023 tarihine kadar (bu tarih dahil) ilgili idareye başvuruda bulunmaları,
• Hazine ve Maliye Bakanlığına, Ticaret Bakanlığına, Sosyal Güvenlik Kurumuna, il özel idarelerine, belediyelere ve YİKOB'lara bağlı tahsil dairelerine ödenecek tutarların ilk taksitini 30/6/2023 tarihine kadar (bu tarih dahil), diğer taksitlerini ise bu tarihi takip eden aylık dönemler hâlinde azami kırk sekiz eşit taksitte ödemeleri birlikte.
MADDE 9- (2) Başvuru ve taksit ödeme sürelerinin son bitiminde resmî tatile çıkması hâlinde süre, tatili izleyen ilk iş günü mesai saati sonunda biter.
MADDE 9- (3) Bu Kanun hükümlerine göre hesaplanan tutarlar veya peşin taksitler hâlinde ödenebilir.
2) Bu Kanunun 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (2) mikrofon alt bendi ile (d) bendinin (1) zorlama alt bendi kapsamında olan idari para cezalarından %25 indirim yapılır.
3)Yapılandırma sonucunun ödenecek olmasın sadece fer'i alacaktan ibaret olması hâlinde fer'i alacak yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas olarak hesaplanacak tutarlardan (bu Kanunun 7 nci bölümünün dördüncü fıkrası kapsamındaki alacaklar hariç) %50 indirim yapılır.
MADDE 9- (3) Bu Kanun hükümlerine göre hesaplanan tutarlar veya peşin taksitler hâlinde ödenebilir.
b) Hesaplanan tutarların taksitle ödenmek istenmesi hâlinde, ilgili maddelerde yer alan hükümler saklı kalmak şartıyla borçluların başvuru sırasında on iki, on sekiz, yirmi dört, otuz altı veya kırk sekiz eşit taksitte ödeme seçeneklerinden biri tercih işlemlerine gitme. Tercih edilen taksit süresinden daha uzun bir sürede ödeme yapılamaz.
MADDE 9- (3) Bu Kanun hükümlerine göre hesaplanan tutarlar veya peşin taksitler hâlinde ödenebilir.
c) Hesaplanan tutarların taksitle yapılacak ödemelerinde ilgili maddelere göre belirtilen tutarlar;
1) İki eşit taksit için (1,09),
2) On sekiz eşit taksit için (1,135),
3) Yirmi dört eşit taksit için (1,18),
4) Otuz altı eşit taksit için (1,27),
5) Kırk sekiz eşit taksit için (1,36),
Katsayısı ile çarpılır ve bulunan tutarlar taksit geçişlerinden ayrılma sürelerinin sona ermesi aylık dönemler hâlinde ödenecek taksitten kurtulma. Bu kanun hükümlerinden faydalanmak üzere başvuruda bulunan borçlulara tercih ettikleri taksit süresine uygun ödeme planı verilecektir. Ancak, tercih edilen süreden daha kısa sürede ödeme yapılması hâlinde ödenecek tutarlar ilgili katsayıya göre düzeltilir.
MADDE 9- (5) Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı tahsilat dairelerine ödenmesi gereken amme alacaklarına uygulanmak üzere, bu Kanun hükümlerinden faydalanmak için başvuruda bulunan ve ödenecek tutarları ilgili vergi mevzuatı gereğince iade edilmesinden kendi borçlarına mahsuben tahliye isteyenlerin, bu durumun yerine getirilebilmesi için başvuru ve /veya taksit süresi içinde ilgili mevzuatın öngördüğü bilgi ve belgeler tam ve eksiksiz olarak ibraz birliklerinde .
Bu durumda, ilgili mevzuatın yükümlülüğünün mahsup talebine esas olarak verilen tarihin bu Kanuna göre ödenecek tutara mahsup işlemleri yapılır; mahsup talebine konu tutarlardan daha az tutarda mahsubun yapılması hâlinde, mahsuben ödemenin yürütülmesi tahsil edilemeyen alıkoyanlar için borçluya bildirimde bulunularak eksik alırlar bu tutarın bir ay içinde alınmasını alırlar. Bu süre içinde eksik gider tutarlarının, giderlerin gerekli içeriği ödendiği tarihe kadar geçen süre için hesaplanacak geç ödeme zammı ile birlikte alma hallerinde eksik harcananlar için bu Kanun hükümlerine göre verilmiş sayılmaz.
MADDE 9- (6) Bu Kanuna göre ödenmesi gereken birinci ve ikinci taksitlerin ödeme sürelerinde ve tam olarak ödenmesiyla , kalan taksitlerden; bir takvim yılında üç veya daha az taksitin, süresinde ödenmemesi veya eksik ödemeler hâlinde, ödenmeyen veya eksik giden taksit tutarlarının son taksiti izleyen ayın sonuna kadar hesaplanacak olan geç ödeme zammı ile birlikte ödenmesi bedeliyle bu Kanun hükümlerinden yararlanılır .
Birinci ve ikinci taksitlerin ödeme sürelerinde tam ödenmemesi ya da süresinde ödenmeyen veya eksik olan diğer taksitlerin belirtilen şekilde de ödenmemesi veya bir takvimde üç on fazla taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi hâlinde bu Kanun hükümlerinden yararlanma hakkı kaybedilir .
MADDE 9- (6) Şu kadar ki, 5 inci madde kapsamında taksitli ödeme seçeneği tercih edilmiş olması ve birinciyle ikinci taksitin ödeme sürelerinde ve tam giderleri ile birlikte, kalan taksitlerden süresinde ödenmeyen veya eksiklerin son taksiti izleyen bitiş sonuna kadar hesap geç ödeme zammı ile birlikte alma hallerinde bu kanun hükümlerinden yararlanılır. Peşin veya taksitli ödeme olasılığının tercih edilmesi ve ilk taksit ödeme süresi içinde ödenmesi gereken tutarların ödenmemesi veya eksik ödemeler hâlinde, hesaplanan tutarların tamamının ilk taksiti sonraki son sonuna kadar geçen ödeme zammı ile birlikte ödemelerin bedeliyle katsayı uygulanmadan Kanundan yararlanılır.
Peşin veya taksitli ödeme olasılığının tercih edilmesi ve ilk taksit ödeme süresi içinde ödenmesi gereken tutarların ödenmemesi veya eksik ödemeler hâlinde, hesaplanan tutarların tamamının ilk taksiti sonraki son sonuna kadar geçen ödeme zammı ile birlikte ödemelerin bedeliyle katsayı uygulanmadan Kanundan yararlanılır. İlk taksit ödeme süresi içinde alınması gereken tutarların süresinde giderler ve kalan taksitlerin tamamın ilk taksiti izleyen ayın sonuna kadar ödeme hâlinde katsayı uygulanmaz. Bu fıkra hükmü her bir madde ve alacaklı idareler açısından taksitlendirilen alacaklar için ayrı ayrı uygulanır.
MADDE 9- (8) Bu Kanun kapsamına girenlerin bir sonraki paragrafta belirtilen şekilde tamamen ödenmemiş olması hâlinde borçlular, ödedikleri tutarlar kadar bu Kanun hükümlerinden yararlanırlar. Kanun kapsamında yapılandırıldığı hâlde bu Kanunda bulunma süresi ve şekilde ödenmeyen alacakların gelmesi öncesi türü ve vadesi bakması nedeniyle takip işlemleri ile ilgili mevzuat kapsamı yapılır ve bu Kanunun yayımlanmasından önce çıkmış olan takip işlemlerini geçerliliğini koruyarak kaldığı yerden devam eder.
MADDE 9- (12) Bu Kanuna göre ödenecek alacaklarla ilgili olarak tatbik edilen hacizler, yapılan ödemeler nispetinde kaldırılır ve buna isabet eden teminatlar iade edilir. Bu Kanuna göre ödenecek alacaklar nedeniyle tatbik edilen hacizlere konu mallar, borçlunun tasdik hâlinde 6183 sayılı Kanun hükümlerine göre alacaklı tahsil dairesi satılabilir olduğundan. Bu talep, Kanun kapsamında olması gereken miktarların Kanun hükümlerine göre ödemelerine engel teşkil etmez. Bu Kanunun 2. maddesi kapsamında yapılandırmaan borçların, borçların gittiğini gösterir belgede yer almaması için bu borçların en az %10'unun ödenmiş olması varlığı.
MADDE 10- (1) Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı tahsilat dairelerinde 6183 sayılı Kanuna göre takip edilen alacaklardan , vadesi 31/12/2022 kapsamı (bu tarih dâhil) önce olduğu hâlde 1/1/2023 tarihi ödenmemiş bulunan ve bir amme borçlusu adına tahakkuk sahip olduğu asli ve fer'i alacakların toplamı tüm tahsilat daireleri 2.000 Türk lirasını aşan yanların tahsilinden vazgeçilir.Bu tutarların tespitinde 1/1/2023 tarihinde tahsilat dairesi kayıtları esas alınır. Bu fıkra kapsamında tahsilinden vazgeçilen alacaklar ile ilgili davalar, alacaklı tahsil dairesinin alacağın terkin edildiğine ilişkin bildirimi üzerine mahkeme sonlandırılır, bu davalar ile ilgili yargılama gideri, avukatlık ücreti ve fer'ileri yüklü olarak talep edilmemek üzere. Bu Kanunun yayımı hükümleri daha önce ödenmiş olan tutarlar iade edilmez.
MADDE 10- (27) Kurumlar vergi mükellefleri tarafından, 2022 ile ilgili kurumlar vergi beyannamesinde düzenleyici k usulleri,
5520 sayılı Kanun ile diğer kanunlarda yer alan amacı doğrultusunda kurum dağıtımından indirim konusu yapılan;
• istisna ve indirim tutarları ile
• Aynı Kanunun 32/A maddesi kapsamında indirimli kurumlar vergisine tabi matrahları üzerinden, dönem sonu ile sonuçlandırmadan %10 oranında,
• 5520 sayılı Kanunun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde düzenlenen istisna ile yurt dışından elde edilen ve en az %15 oranında vergi yükünün taşındığı tevsik edilen istisna kazançlar üzerinden ise %5 oranında ek vergi çıkarılması.
ve bu verginin ilk taksiti kuruluşları vergisinin ödeme süresi içinde, ikinci taksiti bu süreyi takip eden dördüncü ayda ödenir. Özel hesap dönemi tayini verilen yükümlülüklerde bu vergi, 2023 yılı içinde sona eren hesap dönemi için verilmesi gereken beyannamelerde belirtilenler uygulanır. Bu vergi gider ve indirim olarak bakılamaz ve hiçbir vergiden mahsup edilemez.
• (1) Bu Kanunun 5 inci maddesi hükümleri 2022 yılı için aşağıdaki şartlarla uygulanır.
• a) Mükellefler, Kanunun 5 inci maddesinde belirtilen şartlar dahilinde 2022 yılı yılı gelir ve vergi organları matrahlarını %25 oranından az gidebilmek üzere artırmakları halinde madde hükmünden yararlanır.
• b) Kanunun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının; (b) ve (c) bentlerinde belirtilen sınırlayıcı tutarları; 2022 yılı için matrah artırımda bulunan gelir vergi mükelleflerinden işletme hesabı esasına göre defter tutanlar için 105.000 Türk lirasından; Resmi esasına göre defter tutanlar ile serbest meslek erbabı için 200.000 Türk lirasından, düzenlemeleri vergi mükellefleri için 500.000 Türk lirasından az olamaz.